Обзор за март 2018

0503.18

О ДОПУСТИМЫХ СОЧЕТАНИЯХ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ НЕБАНКОВСКИХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕПОЗИТНО-КРЕДИТНЫЕ

ОПЕРАЦИИ, ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ НОРМАТИВАХ НЕБАНКОВСКИХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕПОЗИТНО-КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ, И ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ БАНКОМ РОССИИ НАДЗОРА ЗА ИХ СОБЛЮДЕНИЕМ

Инструкция Банка России от 21 ноября 2017 г. № 182-И

Инструкция заменяет Положение Банка России от 21 сентября 2001 года № 153-П "Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

Согласно инструкции НДКО имеет право осуществлять в сочетании следующие банковские операции:

привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (на определенный срок);

размещение привлеченных во вклады денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет;

купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме от своего имени и за свой счет;

выдача банковских гарантий.Помимо перечисленных банковских операций НКДО имеет право осуществлять сделки, перечисленные в части третьей статьи 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности".

НДКО не имеет право осуществлять следующие банковские операции:

привлечение денежных средств физических лиц во вклады до востребования и на определенный срок и юридических лиц во вклады до востребования;

размещение привлеченных во вклады денежных средств физических лиц от своего имени и за свой счет;

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

купля-продажа иностранной валюты в наличной форме;

привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

Также НДКО не разрешается за рубежом открывать филиалы, представительства и создавать дочерние организации.

Обязательнымидля НДКО являются нормативы достаточности собственных средств (капитала);текущей ликвидности;долгосрочной ликвидности;максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;максимального размера крупных кредитных рисков;максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных НДКО своим участникам (акционерам);совокупной величины риска по инсайдерам НДКО;использования собственных средств (капитала) НДКО для приобретения акций (долей) других юридических лиц;максимального размера риска на связанное с НДКО лицо (группу связанных с НДКО лиц).Расчет обязательных нормативов НДКО и кодов, используемых при расчете обязательных нормативов, производится по методике, установленной для банков Инструкцией Банка России от 28 июня 2017 года № 180-И "Об обязательных нормативах банков".

Инструкция опубликована 09.02.2018 на сайте Банка России  (14.02.2018 – в Вестнике Банка России № 13) и вступила в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования.

 

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙВ ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 29 АВГУСТА 2008 ГОДА № 321-П "О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

В УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ОРГАН СВЕДЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ

ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ "О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ЛЕГАЛИЗАЦИИ

(ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ,

И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА"

Указание Банка России от 27 сентября 2017 г. № 4543-У

Изменениями уточнен ссылочный аппарат документа. Слова "магнитном носителе" заменены словами "цифровом носителе". Внесены многочисленные поправки, уточняющие порядок заполнения полей Структуры файла передачи ОЭС (Приложение 4 к Положению). Добавлены новые коды видов операций и внесены изменения в содержание граф "Наименование вида операции" Перечня видов операций, сведения о которых представляются в уполномоченный орган (Приложение 8 к Положению).

Указание опубликовано 27.02.2018 на сайте Банка России  (01.03.2018 – в Вестнике Банка России № 148) и вступило в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования.

 

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 8 ФЕВРАЛЯ 2010 ГОДА

№ 2395-У "О ПЕРЕЧНЕ СВЕДЕНИЙ И ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ

ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ КРЕДИТНОЙ

ОРГАНИЗАЦИИ В СВЯЗИ С ЕЕ ЛИКВИДАЦИЕЙ, А ТАКЖЕ ПОРЯДКЕ

ИХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНК РОССИИ"

Указание Банка России от 9 января 2018 г. № 4681-У

Изменениями установлено, что вместо копии реестра требований кредиторов требуется представлять ликвидационный баланс с приложением необходимых документов.

Также поправлен ссылочный аппарат документа, включая наименования Департаментов Банка России.

Указание опубликовано 14.02.2018 на сайте Банка России  (16.02.2018 – в Вестнике Банка России № 14) и вступило в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования.

 

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 30 АВГУСТА 2016 ГОДА № 4120-У "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ БАНКА ПЕРЕД ВКЛАДЧИКАМИ И ВСТРЕЧНЫХ ТРЕБОВАНИЙ БАНКА К ВКЛАДЧИКУ, ФОРМЕ РЕЕСТРА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ БАНКА ПЕРЕД ВКЛАДЧИКАМИ И ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ РЕЕСТРА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ БАНКА ПЕРЕД ВКЛАДЧИКАМИ

Указание Банка России от 15 января 2018 № 4686-У

Форма реестра обязательств банка перед вкладчиками дополнена новой графой - "Страховой номер индивидуального лицевого счета" (СНИЛС).

Указание опубликовано 12.02.2018 на сайте Банка России  (14.02.2018 – в Вестнике Банка России № 13) и вступило в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования.

 

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙВ ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 21 ФЕВРАЛЯ 2013 ГОДА № 397-П"О ПОРЯДКЕ СОЗДАНИЯ, ВЕДЕНИЯ И ХРАНЕНИЯ БАЗ ДАННЫХ

НА ЭЛЕКТРОННЫХ НОСИТЕЛЯХ"

Указание банка России от 17 января 2018 г. № 4689-У

Внесены изменения, связанные с перераспределением полномочий между Департаментами   и Службой текущего банковского надзора Банка России.

Согласно изменениям в случае, если решение о предъявлении требования Банка России о создании и передаче на хранение в Банк России резервных копий электронных баз данных принято по предложению Департамента банковского надзора Банка России, Департамент банковского надзора Банка России доводит информацию о принятом решении до сведения территориального учреждения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью кредитной организации, либо Службы текущего банковского надзора Банка России, в случае если надзор за деятельностью кредитной организации осуществляется Службой текущего банковского надзора Банка России, либо Департамента надзора за системно значимыми кредитными организациями Банка России не позднее рабочего дня, следующего за днем его принятия.

Не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления из Департамента банковского надзора Банка России информации о принятом решении, территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, либо Служба текущего банковского надзора Банка России, либо Департамент надзора за системно значимыми кредитными организациями Банка России направляет в кредитную организацию требование Банка России о создании и передаче на хранение в Банк России резервных копий электронных баз данных на отчуждаемых машинных носителях информации.

Указание опубликовано 13.02.2018 на сайте Банка России  (14.02.2018 – в Вестнике Банка России 13) и вступило в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования.

 

О МЕТОДИКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКОВСКОГО ХОЛДИНГА

Указание Банка России от 27 ноября 2017 г. № 4618-У

Указание устанавливает методику определения доли банковской деятельности в деятельности банковского холдинга для отнесения объединения юридических лиц, включающего хотя бы одну кредитную организацию, к банковскому холдингу. Доля банковской деятельности в деятельности банковского холдинга определяется головной организацией банковского холдинга как отношение величины активов и (или) доходов кредитных организаций - участников банковского холдинга и совокупной величины активов и (или) доходов банковского холдинга.

Указание опубликовано 28.02.2018 на сайте Банка России  (01.03.2018 – в Вестнике Банка России 18) и вступило в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования. Со дня вступления в силу указания признано утратившим силу Указание Банка России от 25 октября 2013 года № 3086-У "О методике определения величины активов и доходов кредитных организаций - участников банковского холдинга и банковского холдинга".

 

О ПОРЯДКЕ И СРОКАХРАСКРЫТИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БАНКОВСКИМИ ХОЛДИНГАМИКОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Указание Банка России от 27 ноября 2017 г. № 4619-У

Указание устанавливает порядок и сроки раскрытия головной организацией банковского холдинга (управляющей компанией банковского холдинга - в случае возложения на нее обязанностей головной организации банковского холдинга) консолидированной финансовой отчетности банковских холдингов и представления ее в Банк России.

Годовая консолидированная финансовая отчетность раскрывается в срок не позднее 150 календарных дней после окончания года, за который составлена данная отчетность. Промежуточная консолидированная финансовая отчетность раскрывается в срок не позднее 90 календарных дней после окончания отчетного периода, за который составлена данная отчетность.

Отчетность представляется в структурное подразделение Банка России, уполномоченное осуществлять прием отчетности и иной информации о рисках банковского холдинга, вместе с аудиторским заключением по ней в виде электронного сообщения, снабженного кодом аутентификации, в порядке, установленном Указанием Банка России от 9 сентября 2015 года № 3783-У "не позднее трех рабочих дней после дня ее раскрытия.

Указание опубликовано 28.02.2018 на сайте Банка России  (01.03.2018 – в Вестнике Банка России 18) и вступило в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования. Со дня вступления в силу указания признаны утратившими силу нормативные акты Банка России, ранее изданные по указанному вопросу.

 

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 9 СЕНТЯБРЯ 2015 ГОДА

№ 3780-У "О ПОРЯДКЕ УВЕДОМЛЕНИЯ БАНКА РОССИИ ОБ ОБРАЗОВАНИИ

БАНКОВСКОГО ХОЛДИНГА, О СОЗДАНИИ УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ

БАНКОВСКОГО ХОЛДИНГА И ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ЕЙ ПОЛНОМОЧИЯХ"

Указание Банка России от 27 ноября 2017 г. № 4620-У

Обновлен ссылочный аппарат документа.

Уточнено, что доля банковской деятельности определяется головной организацией банковского холдинга в целых числах по правилам математического округления на дату образования объединения юридических лиц с участием хотя бы одной кредитной организации, далее подтверждается головной организацией банковского холдинга ежегодно по состоянию на 1 июля и не подлежит пересмотру в течение года.

Внесены иные изменения, уточняющие порядок документооборота между структурными подразделениями Банка России.

Указание опубликовано 28.02.2018 на сайте Банка России  (01.03.2018 – в Вестнике Банка России 18) и вступило в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования.

 

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В ПУНКТ 4 УКАЗАНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 30 ИЮНЯ 2017 ГОДА № 4442-У "О ПРАВИЛАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПЕРЕВОДА ОСТАТКОВ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СО СЧЕТОВ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОРГАНОВ

ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА"

Указание Банка России от 23 января 2018 г. № 4701-У

Согласно изменениям перевод остатков денежных средств со счетов ТОФК, открытых на балансовых счетах № 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение" с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета, № 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации", № 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации", № 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации", и со счета Межрегионального операционного управления Федерального казначейства, открытого на балансовом счете № 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", не осуществляется подразделениями Банка России в последние 2 рабочих дня (ранее - 5 рабочих дней) текущего финансового года.

Указание опубликовано 22.02.2018 на сайте Банка России  (01.03.2018 – в Вестнике Банка России 18) и вступило в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования.

 

О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМ СИЛУПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 21 СЕНТЯБРЯ 2001 ГОДА № 153-П"ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПРУДЕНЦИАЛЬНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИНЕБАНКОВСКИХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХДЕПОЗИТНЫЕ И КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ"

Указание Банка России от 22 февраля 2018 г. № 4726-У

Положение Банка России от 21 сентября 2001 года № 153-П "Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции" признано утратившим силу.

Указание опубликовано 22.02.2018 на сайте Банка России  (01.03.2018 – в Вестнике Банка России 18) и вступает в силу со дня вступления в силу Инструкции Банка России от 21 ноября 2017 года № 182-И "О допустимых сочетаниях банковских операций небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции, об обязательных нормативах небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции, и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением".

 

О ПОДХОДАХ К УПРАВЛЕНИЮ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РИСКОМ

ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЯ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ

ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЯ ТЕРРОРИЗМА

 Методические рекомендации Банка России от 16 февраля 2018 г. № 5-МР

Сообщается, что в результате анализа кредитными организациями операций по банковским счетам отдельных клиентов может быть выявлено, что преобладающая часть денежных средств зачисляется на банковские счета клиентов с выделением НДС, а списывается клиентами в пользу контрагентов без НДС. Указанные операции зачастую совершаются клиентами в целях реализации схем, направленных на уход налогоплательщика от уплаты НДС в бюджетную систему Российской Федерации либо намеренное занижение размера таких платежей, в том числе схем, предусматривающих получение налогоплательщиком оснований для вычета и последующего возмещения НДС.

Банк России рекомендует кредитным организациям еженедельно анализировать операции клиентов на предмет соотношения объема денежных средств, поступивших на банковский счет клиентов с учетом НДС, и денежных средств, списанных с банковского счета клиентов без учета НДС. Доля НДС, подлежащая уплате в бюджет, в случае полного (100%) списания денежных средств с банковского счета без учета НДС (поступивших в аналогичном объеме на банковский счет с учетом НДС), может составлять 10% дебетового оборота в объеме приобретения продукции, в отношении которой применяется ставка налога, установленная пунктом 2 статьи 164   НК РФ, а также 18% дебетового оборота в случае, если операция облагается по ставке налога, установленной пунктом 3 статьи 164 НК РФ, либо от 10 до 18% дебетового оборота в случае осуществления операций, облагаемых по разным ставкам НДС.

При выявлении в операциях клиентов признаков отсутствия платежей по НДС в бюджетную систему Российской Федерации либо признаков занижения сумм этих платежей кредитным организациям рекомендуется проводить анализ взаимосвязей таких клиентов с другими своими клиентами, в адрес которых производятся перечисления, используя подходы, предусмотренные пунктами 2 и 3 методических рекомендаций Банка России от 21.07.2017 № 18-МР "О подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма", запрашивать у перечисленных клиентов документы (их надлежащим образом заверенные копии), подтверждающие уплату клиентом НДС либо подтверждающие отсутствие оснований для уплаты НДС в бюджетную систему Российской Федерации за налоговый период, в отношении которого запрошена информация.

Отмечается, что уплата налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в размере ниже обозначенного Банком России уровня не является единственным определяющим фактором для "автоматического" признания факта совершения клиентом сомнительных операций.

Методические рекомендации опубликованы 22.02.2018 в Вестнике Банка России 17.

 

О СООБЩЕНИИ БАНКУ РОССИИ О СЛУЧАЯХ ОТНЕСЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ДЕЛОВОЙ РЕПУТАЦИИ НА ДОХОДЫ

Информационное письмо Банка России от 5 февраля 2018 г. № ИН-03-41/7

Банк России рекомендует кредитным организациям сообщать в адрес Департамента банковского регулирования Банка России информацию о случаях отнесения кредитными организациями на доходы отрицательной деловой репутации в соответствии с требованиями Положения Банка России от 22.12.2014 № 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" по мере их возникновения и приводит примерную форму такого сообщения.

Информационное письмо опубликовано14.02.2018 в Вестнике Банка России № 13.

 

О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМЕ 0409303

Информационное письмо Банка России от 09.02.2018 № ИН-05-46/9

Банк России считает целесообразным не применять меры ответственности к кредитным организациям, допустившим нарушения при составлении отчетности по форме 0409303 в связи со вступлением в силу с 1 января 2018 года изменений в порядок составления отчетности.

Одновременно Банк России рекомендует кредитным организациям при наличии соответствующей информации в автоматизированных системах заполнять графы 11 "финансовое положение заемщика" и 12 "качество обслуживания долга" раздела 6 "Сведения, характеризующие задолженность по основному долгу" формы 303 за отчетные периоды с января по июнь 2018 года.

Информационное письмо опубликовано14.02.2018 в Вестнике Банка России № 13.

 

Письмо Департамента банковского регулирования Банка России

от 25 января 2018 г. № 41-2-12/63

По вопросу определения значения показателя "B", рассчитываемогосогласно Указанию Банка России от 27.02.2014 № 3194-У "О порядке раскрытия кредитными организациями информации о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами" при реализации положений пункта 1 части 5 статьи 30.5 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе", сообщается, что комплекс услуг, предоставленный кредитной организацией бесплатно клиентам - физическим лицам в силу Закона № 161-ФЗ, не является материальной выгодой вкладчика в целях расчета ПСВ, так как выгода не получена вкладчиком в связи с заключением договора, а является реализацией условий, не зависящих от решения вкладчика, и предоставляется ему в соответствии с требованиями федерального законодательства.

 

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

от 12 января 2018 г. № 03-03-06/1/823

По вопросу налогообложения прибыли сообщается, что компенсация расходов работника по найму жилого помещения не может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

 

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

от 1 февраля 2018 г. № 03-03-06/2/5678

По вопросу о порядке отражения в налоговой базе по налогу на прибыль организаций убытков, полученных банком в рамках реструктуризации валютной задолженности по ипотечным кредитам, сообщается, что средства из бюджета получены кредитной организацией от "Агентства по ипотечному жилищному кредитованию" в связи с реструктуризацией ипотечных кредитов для целей компенсации недополученных доходов согласно Постановлению № 373, такие средства для целей налогообложения прибыли подлежат учету кредитной организацией в составе доходов.

В отношении учета убытков, полученных при проведении реструктуризации на основании Постановления № 373, следует учитывать, что в соответствии с пунктом 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются также убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. При этом в целях главы 25 НК РФ принимаются любые расходы, произведенные налогоплательщиком, при их соответствии статье 252 НК РФ.

Учитывая указанное, в случае если средства из бюджета направлены на возмещение убытков в связи с осуществлением реструктуризации ипотечных кредитов в соответствии с Постановлением № 373, такие убытки в размере предельной суммы возмещения при соблюдении всех условий, установленных Постановлением № 373, могут быть признаны экономически обоснованными и учитываться в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

 

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

от 1 февраля 2018 г. № 03-04-06/5808

По вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм, выданных работнику под отчет на командировочные расходы, при непредставлении таким работником авансового отчета сообщается   следующее.

В случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах, как это требуется в соответствии с пунктом 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749, денежные средства, выданные работнику организации под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов, соответственно, оснований для применения к полученным доходам норм пункта 3 статьи 217 Кодекса об освобождении от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов не имеется.

Непредставление работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах, как это требуется в соответствии с пунктом 26 Положения, влечет нарушение установленных законодательством Российской Федерации требований, и в таком случае выплаты, произведенные работнику, не могут рассматриваться как возмещающие расходы в связи с командировкой и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

 

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

от 2 февраля 2018 г. № 03-04-06/6138

По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией стоимости проезда и проживания физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, разъясняется, что такая оплата признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме. С учетом пункта 1 статьи 211 Кодекса суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц.

В случае если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик, в соответствии с пунктом 2 статьи 221 Кодекса, имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

 

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

от 7 февраля 2018 г. № 03-07-09/7269

 Сообщается, что составление корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе к счету-фактуре, составленному в электронном виде, Правилам заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, не противоречит.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2018 г. № ЗН-3-22/653@

Разъясняется, что юридические лица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании за счет своих средств. Данная норма применяется в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяется также на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Перечисление денежных средств физическим лицом за юридическое лицо должно осуществляться в безналичной денежной форме.

Обращается внимание, что для достоверного ведения учета платежей в налоговых органах важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и на основании него можно было четко определить, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется. Для осуществления платежей, администрируемых налоговыми органами, ФНС России рекомендует воспользоваться электронным сервисом «Заполнить платежное поручение», размещенным на официальном сайте ФНС России www.Nalog.ru.

<<   Назад